법인세 부담 최소화를 위한 결산 전략

법인세 부담 최소화를 위한 결산 전략

매년 결산을 앞두고 기업이 가장 민감하게 반응하는 항목 중 하나는 바로 '법인세'입니다.
이 글에서는 2025년 현재 기준으로 법인세 부담을 합법적으로 최소화하기 위한 결산 전략을 단계별로 안내드립니다.

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결산 시즌이 다가오면 기업의 회계팀은 빠듯한 일정 속에서도 세금 리스크를 최소화하기 위한 전략 수립에 몰두하게 됩니다.
그중에서도 법인세는 기업 실적과 직결되기 때문에 철저한 검토와 전략이 필요합니다.

특히 중소·중견기업일수록 세무 인프라가 부족해 불필요한 세금 지출이 발생하는 경우가 많습니다.
따라서 회계 마감 전에 세제 혜택을 충분히 검토하고, 실적 조정 항목을 점검하는 ‘전략적 결산’이 필수적입니다.

이번 글에서는 실무자와 경영진이 반드시 챙겨야 할 법인세 절감 결산 전략 6가지를 소개하고, 2025년 주요 세법 개정 내용도 함께 정리해드립니다.

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결산 전 반드시 고려해야 할 법인세 절감 전략

1. 비용의 적정 계상과 선지급 항목 점검

결산 시 누락되기 쉬운 비용 항목을 사전에 정리해두면 법인세 과세표준을 효과적으로 줄일 수 있습니다.

• 퇴직급여충당금: 적립 기준 검토
• 성과급, 상여금: 지급 기준과 결제일 확인
• 접대비, 업무추진비: 한도 초과 여부 사전 파악
• 선급비용 계상 여부 확인: 예를 들어, 연간 서비스 이용료 등

실제 비용이 발생했음에도 계상 시기를 놓치면 비용 인정이 안 되어 법인세 부담이 증가할 수 있습니다.

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2. 감가상각비 조정으로 손익 스무딩

감가상각은 회계상 선택 가능한 정책이 다양하기 때문에, 결산 전략에 맞춰 적절한 조정이 가능합니다.

항목	전략
내용연수 조정	기업 현실에 맞게 연수 조정 가능
정액법 vs 정률법	유형자산별로 유리한 방식 선택 가능
상각 시점 조정	사업 초기 투자 집중 시 분산 효과

정책 변경 시에는 세무상 정당성 확보와 지속성 유지가 중요합니다.

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3. 세액공제 항목 최대한 활용하기

2025년에도 다양한 세액공제 항목이 기업에 제공됩니다.
해당 항목을 놓치지 않고 챙기면 수천만 원 이상의 절세 효과를 얻을 수 있습니다.

• 중소기업 특별세액감면 (업종, 업력별 상이)
• R&D 세액공제 (기술개발비용 기준)
• 고용창출 투자세액공제
• 사회보험료 세액공제 (청년 정규직 채용 시)
• 에너지 절감 설비 투자 공제 등

세액공제는 사후신청이 불가한 경우가 많으므로, 결산 전에 반드시 요건 검토가 필요합니다.

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4. 가지급금·대손충당금 등 특수 항목 정리

특히 중소기업에서 자주 발견되는 가지급금 및 미회수채권 문제는 법인세 뿐 아니라 대표이사 상여 처리 문제까지 유발할 수 있습니다.

• 가지급금 → 업무 관련 증빙 미비 시 대표이사 상여로 처리됨
• 대손충당금 → 회수 가능성 있는 채권은 제외하고 보수적으로 설정해야 함
• 미청구 매출 → 누락 시 수입금액 축소로 가산세 발생

실무적으로 법인세 조사 대상이 되는 가장 빈번한 항목이므로, 이 부분은 별도로 정리표를 만들어 관리하는 것이 좋습니다.

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5. 세무조정 항목 미리 검토하기

회계상 이익과 세무상 과세표준은 다를 수 있습니다.
따라서 결산 전 조기 세무조정 시뮬레이션을 해보면 예상 세액을 사전에 파악할 수 있습니다.

항목	조정 방향
접대비 한도 초과분	손금불산입
기부금 한도 초과	손금불산입
감가상각 조정	회계 vs 세법 상 차이 조정
이연법인세 반영	추정법인세와의 차이 반영

조정을 통해 과세표준과 세액을 현실적으로 재설정할 수 있습니다.

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6. 이익잉여금과 배당 정책 연계

과도한 이익잉여금 누적은 초과 유보금 과세 문제로 이어질 수 있습니다.
특히 가업상속공제, 중소기업 특별 세제 적용 시 제약 요인이 되므로, 잉여금 배당을 통해 기업 순자산을 관리하는 전략도 중요합니다.

• 이사회 배당결의 시점 고려
• 배당소득세율 vs 유보과세 비교
• 이익잉여금 활용한 투자 재분배 전략 검토

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2025년 세법 개정 내용 요약 (법인 관련)

2025년부터 일부 중소기업 세액감면 요건 강화와 감가상각비 인정 요건 구체화,
신성장 R&D 투자공제 요건 확대가 적용됩니다.

주요 변경 요약

• 중소기업 감면 대상 축소 (지배구조 복잡성 기준 도입)
• 감가상각 자산 기준 강화 (건설 중 자산 제외 명시)
• 청년채용 고용증대 세액공제 대상 확대
• 디지털전환 투자 세액공제 신설

법인세 전략 수립 시 최신 세법 반영은 반드시 필수입니다.

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법인세는 결산 전략에서 시작됩니다

세금은 피할 수 없지만, 전략적으로 대응하면 줄일 수 있습니다.
특히 법인세는 기업의 이익 배분 구조, 비용 처리, 투자 방향 등과 밀접하게 연결되어 있어
결산 시점의 판단이 곧 한 해의 세금 부담을 좌우합니다.

회계팀과 세무 담당자는 결산 한 달 전부터 전략 수립을 시작해,
모든 혜택과 리스크 항목을 검토하고 시뮬레이션하는 습관을 들이는 것이
중장기적으로 매우 중요한 재무전략이 됩니다.

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요약

• 법인세 절감은 결산 시점의 비용 계상과 공제 항목 정리에 달려 있음
• 감가상각, 세액공제, 가지급금, 세무조정 등 다양한 요소를 종합적으로 검토해야 함
• 2025년 세법 개정 내용을 반영한 전략 수립이 필수
• 전략적 결산이 기업의 세무 리스크와 자금 유동성을 결정짓는다

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